從去年五月初開始，原本適用于百分之十七的稅率的貨物以及服務等等，適用于百分之十六稅率。原本適用于百分之十一的貨物、服務已經不動產等等，現在適用于半分之十稅率。合肥財務公司提示原本適用于百分之十七、百分之十一稅率紛紛下降一個點！ 這里的“5月1日”怎么理解呢？“5月1日”指的是納稅義務發(fā)生時間。就是說，納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的業(yè)務，還是適用原來17%、11%的稅率納稅，按照17%、11%開具0 ；納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的業(yè)務，則適用調整后的16%、10%新稅率，按照新稅率納稅和開具0 。納稅義務發(fā)生時間，當然還是根據增值稅暫行條例和實施細則的具體規(guī)定來判斷。 實際業(yè)務操作中，如何處理5月1日前后開票銜接問題？稅務總局在《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（ 稅務總局公告2018年18號，以下簡稱“18號公告”）中，已經分多種情況進行了明確。 18號公告九條規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅0 的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅0 的，應當按照原適用稅率補開。 此規(guī)定的含義是：納稅義務發(fā)生在5月1日之前的應稅行為，已經申報納稅但尚未開具增值稅0 的，仍可以按照原17%、11%稅率補開0 。 舉例說明。A企業(yè)2018年2月向B企業(yè)銷售貨物，但B企業(yè)未索取0 。該企業(yè)在3月份對該項銷售貨物行為按17%的適用稅率進行了納稅申報。5月，B企業(yè)索要0 ，則A企業(yè)仍可以按照17%稅率向B企業(yè)開具0 。 18號公告九條還規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅0 ，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字0 的，按照原 該條規(guī)定的含義是：納稅人原來按照17%、11%稅率開具0 的業(yè)務，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應按照17%、11%稅率開具紅字0 沖回；納稅人原來按照17%、11%稅率開具的0 ，發(fā)現開票錯誤的，先按照17%、11%稅率開具紅字0 沖回后，再按照17%、11%稅率開具正確的藍字0 。 還是舉例來說明。A企業(yè)在4月18日向B企業(yè)銷售貨物一批，當日開具了增值稅專用0 ，稅率17%。5月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質量存在問題。經協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。如B企業(yè)還未將此0 認證，則A企業(yè)填報紅字0 信息表收到信息表編號后，仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字0 。如B企業(yè)已經將此0 認證，則B企業(yè)填報紅字0 信息表收到信息表編號后，A企業(yè)仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字0 。 變換情景，還是以上面這個例子進行說明。5月3日，B企業(yè)突然發(fā)現0 上納稅人名稱寫錯了（不是貨物質量問題），B企業(yè)要求重新開具0 。如B企業(yè)還未將此0 認證，則A企業(yè)填報紅字0 信息表收到信息表編號后，按照17%稅率全額開具紅字0 后，再按照17%稅率開具正確的藍字0 。如B企業(yè)已經將此0 認證，則B企業(yè)填報紅字0 信息表收到信息表編號后，再由A企業(yè)按照17%稅率開具正確的藍字0 。 后，18號公告還提示，5月1日后增值稅0 稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率（指16%、10%），一般納稅人可以手工選擇原適用稅率（指17%、11%）開具增值稅0 。